三十年财政改革经验总结（3）

第七，财政改革必须有全球视野。财政改革是在开放的背景下进行的，必须适应经济全球化的需要。国门打开之后，改革者的视野更为开阔，没有来自意识形态的障碍，财政制度的可选择性更大了。任何国家或地区的财政制度，只要对经济和社会发展有利，我国都根据国情出发，注意比较和借鉴。市场经济国家税收是财政收入的主要形式。改革开放以来，税收的作用得到了重新审视，税收已经取代企业收入而成为财政收入的主要来源。只要是市场经济国家，不管实行的是联邦制，还是单一制，均实行财政联邦主义，即实行分税制财政体制。全球经济一体化，国际间资本竞争和人才竞争日趋激烈，这在财政上也有所表现。公共服务水平和税收水平对一国的竞争力有着直接的影响。一国所提供的公共服务水平的高低，除了考虑自身因素之外，还受到其他国家的影响。税制设计过程中也不可避免地要考虑到国际上和周边国家（地区）的税收水平。2008年，我国企业所得税制统一之后，选择了25%这一在国际上处于中低水平的税率。经济全球化背景下，各国财政政策之间的影响日趋扩大，各国财政政策的选择，不可能是独立的选择，这推动了国际财政政策的协调，国际财政协调机制也相应地确立起来。经济全球化还要求各国加强国际税收事务的合作，我国已与世界上86个国家签署了避免双重征税的协定。

二、财政改革所面临的挑战

经过30年的改革，财政体制建设已经取得了辉煌的成就，适应社会主义市场经济需要的公共财政框架已经基本确立，现正处于进一步完善的阶段。受经济和政治体制的约束，财政改革仍面临一些挑战。

第一，公共预算与国有资本预算的衔接问题。这涉及国有经济的定位问题。国有经济要走民营化道路，还是要走社会化道路？国有企业的红利如何分配？如何做到既不妨碍企业的效率，又能让全民共享国有经济的红利？国有资本的红利应该在公共预算中得到体现，这就涉及公共预算与国有资本预算的衔接问题。国有资本预算作为政府预算体系的一个组成部分，编制权应该与公共预算统一。

第二，政府预算透明度的提高问题。如何对政府预算的编制和执行进行有效监督？如何实现全口径预算管理，体现政府职能的所有收支在政府预算体系中得到充分的体现？不同的政治体制，决定了我国需要选择与国情相匹配的做法。当前我国所推行的政府收支分类改革，可以视为技术化的措施。但是，技术化能否从根本上解决这些问题，则有待于进一步的探索。

第三，政府部门利益冲突与财政改革的推进问题。政府部门职能交叉，甚至形成了部门利益，这对财政改革的推进可能带来不利影响。以税制改革为例，税制改革可以视为技术层面的设计问题，但从根本上说，税制改革措施的出台，必须经过立法程序，因此改革必然是公共选择的结果。内外资企业所得税制的统一过程，即使是多数人看好的税制要变成法律，也需要一个漫长的过程。

第四，财政改革与政治体制改革的协调问题。财政问题不仅仅是一个经济问题，从根本上说，要建立与市场经济完全适应的公共财政制度，必须实现财政的法治化和民主化，而这要求有与之相适应的政治体制。改革的路还很长，我们完全有理由相信，我国能够建立起与社会主义市场经济体制相适应的具有中国特色的政治体制。等到那一天，财政改革的任务也就最终完成。